近些年,基于非正式制度视角探讨中国资本市场财务与会计问题成为学术界研究的重要前沿课题。改革开放40年,中国经济增长创造世界奇迹,2010年跃居世界第二大经济体。对于“中国经济增长之谜”赋有价值的理论解释往往不是正式制度,而更多是基于非正式制度研究视角。这其中,关系文化被认为是最重要的非正式制度之一,并被大量研究证实对公司治理以及公司财务会计行为具有极其重要的影响。然而,长期以来,基于西方发达资本市场考察审计质量影响因素的主流文献主要立足于“理性经济人”假设,利用经济学理论（如代理需求论、信号理论、审计保险论）,从客户需求、审计师供给和监管者管制等方面进行研究。审计市场的关系文化研究相对匮乏,还处于起步阶段。在当前我国正式制度不够完备的现实背景下,从关系文化这一非正式制度视角出发研究审计师行为及其最终审计质量,对改善市场资源配置效率,推动市场经济发展具有重要理论与现实意义。鉴于此,本文结合社会认同理论、社会网络理论等社会学理论和代理理论、信息不对称等经济学理论,从董事长-总经理、审计师-高管、审计团队三个维度的关系文化,以方言一致性为视角,利用2007-2017年中国A股上市公司为样本,实证研究“乡音”关系对独立审计质量的影响,探究其具体作用机制,并考察审计师与客户公司特征在其中的影响差异。研究发现有以下三大部分:其一,董事长-总经理“乡音”关系对审计质量影响的实证研究发现:董事长-总经理方言一致性形成的“乡音”关系对审计质量具有显著正向影响,且随着方言的细分,这一影响更为明显。在执行一系列内生性检验与其他稳健性检验后,这一结论依然成立。进一步研究发现,这种影响关注主要通过“乡音”关系恶化大股东与中小股东代理冲突,加大审计风险,进而导致更高质量审计供给来实现。审计师高质量审计供给能力（事务所规模大、行业专长程度高、客户重要程度低）越强,“乡音”关系与审计质量的正向影响越显著;而当客户公司治理环境较差时,“乡音”关系与审计质量的正向影响则更为明显。研究表明,董事长-总经理方言一致性形成的“乡音”关系会通过加剧第二类代理冲突,增加审计风险,并因此影响审计质量。其二,审计师-高管“乡音”关系对审计质量影响的实证研究发现:审计师-高管“乡音”关系会显著降低了审计质量,且随着方言的细分,这一影响更为明显。在执行一系列内生性检验与其他稳健性检验后,这一结论依然成立。进一步研究发现,审计师-高管“乡音”关系损害审计质量并未显著导致审计收费增加;相反,这种损害作用主要存在于签字审计师任期初期和“轻信”审计师组,以及财务报表审计更多依赖于审计师职业判断的客户公司。这表明,“乡音”关系降低审计质量更多通过“过度信任”机制实现,而非“合谋”机制。研究也发现,这种损害作用仅存在于非“十大”事务所、事务所和签字审计师行业专长程度较低和客户重要程度较高的样本公司,以及公司治理环境较差和国有产权性质公司。研究表明,审计师与客户公司高管方言一致性形成的“乡音”关系会对审计师产生“过度信任”效应,降低审计专业胜任能力与独立性,损害审计质量。其三,审计团队“乡音”关系对审计质量影响的实证研究发现:审计团队“乡音”关系显著降低了客户公司操控性应计,提高了审计质量。在执行一系列内生性检验与其他稳健性检验后,这一结论依然成立。作用机制研究发现,当团队知识与信息的交流沟通对审计团队更为重要时,体现为审计任期较短、审计师签字年限差距较大和合作时间较短,“乡音”关系的提高作用更为明显,表明“乡音”关系会通过信息机制提升审计团队专业胜任能力,进而改善审计质量。进一步研究发现,审计团队“乡音”关系对审计质量的促进作用主要集中于大规模事务所和审计师个体客户重要程度较低时,以及治理质量和内部控制质量较差的公司。研究表明,基于方言一致性形成的审计团队“乡音”关系会通过信息机制,增强团队内部知识与信息的交流沟通,提高审计师专业胜任能力和独立性,改善审计质量。总体而言,本文研究表明,由方言一致性形成得“乡音”关系对独立审计行为决策及其审计质量具有极其重要的影响,但具体影响方向取决于“乡音”关系的结点,以及不同情境与动机。研究结论对于加强社会关系监管、完善公司治理机制、增强审计质量具有一定的理论意义与现实意义。