我国恢复注册会计师制度、成立会计师事务所已有二十多年,但至今政府和行业监管部门对承办相关业务的会计师事务所进行的各种资格认定(如上市公司审计资格、大型国有企业审计资格等等)依据只是人员数量和结构、资产规模等指标,缺少对事务所审计质量进行评价的标准,使认定结果并不能完全反映出事务所的综合实力,不具有客观说服力。利用一套成熟的指标体系对事务所审计质量进行打分评价并对外公布,给市场一个有关执业质量的信号,这对促使事务所加强自身服务质量,更有效地维护广大投资者的合法权益,促进我国注册会计师行业朝着健康、规范、有序的方向发展具有重要意义。 本文以会计师事务所审计质量的影响因素为基础,将会计师事务所审计质量进行层层分解,遵循评价指标体系的构建原则,即全面性原则、系统性原则、适用性原则、可比性原则,提出了由一级指标和二级指标构成的会计师事务所审计质量综合评价指标体系。一级指标由事务所规模、事务所拥有的客户质量和稳定性、事务所组织形式、行业专长、职业后续教育、单个审计业务质量、从业人员质量、审计师的独立性这八项组成,二级指标共有十九项,并利用层次分析法确定了各项指标的权重。利用2004年报数据,对各项指标进行了描述性统计,确定了事务所审计质量各项评价指标的评价标准。最后,以30家会计师事务所为样本,对其审计质量进行了打分,将打分评价结果与最近两年监管部门对会计师事务所审计质量检查公布结果相对应,验证了本文所构建的这套事务所审计质量评价指标体系的适用性。 最后,本文通过研究得出:要对不同规模、不同组织形式的事务所审计质量进行评价,必须考虑很多问题,只有建立起综合评价指标体系,才能得出客观公正的评价结果。