随着中国经济发展进入新的背景,中国的“一带一路”和“十三五规划”政策已成为发展国内基础设施的坚实基础。为了响应政府的号召,许多公司依靠国内政策和贸易利益的支持来加速国外市场的发展并提高业务的整体竞争力。但是,由于法律和法规的限制、审计权限、语言和不同习俗等的影响,注册会计师在审计过程中面临的审计风险越来越大,也越来越复杂。Y公司是证监会在“一带一路”倡议批准的背景下处罚的第一起跨境经济腐败案,也是国内第一家被启动强制性退市的中小板公司,将其作为研究境外业务审计风险的案例作为一定的典型性。本文以审计风险和境外审计风险的概念界定为起点,将Y公司作为主要研究工具,采用文献研究法与案例分析法,利用现代审计风险模型,从重大错报风险和检查风险两个方面研究注册会计师在审计过程中面临的具体审计风险,并从注册会计师、会计师事务所和被审单位三个角度分析风险产生的原因,然后据此得出启示。在研究中,作者认为,要有效应对境外审计更高更复杂的危险,就需要实施更多有效的审计程序。与此同时为提高审计质量,建注册会计师在整个审计过程中保持专业的怀疑态度,并注意审计活动、审计过程、审计和终止的风险分析,在审计业务承接、审计实施过程以及审计结束阶段都要重视风险评估;针对境外业务实施更恰当的实质性程序,重视实地考察、现金流分析、挖掘关联方及跟踪物流等审计程序以及要在事务所层面要进行严格的审计质量复核程序。希望本文的研究能为注册会计师开展境外业务审计提供一些参考。