随着我国会计改革的不断深入，谨慎性原则也经历了一个从无到有，从弱到强的过程。资产减值计提范围的不断扩大，正是谨慎性原则不断加强的一个重要体现。但是从资产减值政策诞生的那天起，伴随着它的就是源源不断的争论。准则制定者希望它能提高会计数据的谨慎性，但是近年来大量的研究资料却表明我国的上市公司是普遍存在盈余管理的，而盈余管理的重要手段就是应计利润。资产减值的相关政策出台后，与其谨慎性要求的初衷相违背，变成了某些上市公司操纵利润的有力手段。本文的研究目的就是，计提资产减值准备是否真的如会计准则制定者希望的那样提高了上市公司会计盈余的谨慎性，还是上市公司利用资产减值准备操纵利润从而降低了会计盈余的谨慎性呢? 本文采用了实证的研究方法，研究了我国上市公司从1996年到2003年的会计盈余的谨慎性。文章中使用了Basu模型做为研究的基本模型，最终得出了3个研究结论：1、随着新的会计准则和制度的不断出台，我国上市公司会计盈余的谨慎性逐步得到了提高；2、资产减值准备政策的实施提高了上市公司会计盈余的谨慎性；3、转回资产减值准备(计提的资产减值准备为负数)降低了上市公司的会计盈余的谨慎性。即从资产减值准备这一特定的应计项目来说，会计准则的制定从总体上来说是有效的。