随着社会的发展和经济的进步,企业的内外经营环境都发生了翻天覆地的变化。一方面,科技的发展与广泛的应用,使得产品成本结构发生根本性变化,传统的以直接人工小时或机器小时为基础的间接费用分配方法已经不能提供准确的成本信息,甚至会严重扭曲成本信息,致使企业决策失误。另一方面,消费者需求的个性化、多样化在给生产厂家以更多的机会的同时,也加剧了企业的竞争。基于这样的原因,由传统的以交易或数量为基础的成本计算到以作业为基础的成本计算是成本会计科学发展的必然趋势。作业成本法开始被一些公司所采用。 与此同时,企业为了提高自身的竞争能力和抵御变幻莫测的风险,不断地深化预算管理的职能、作用与范围。预算管理的功能从过去单一的计划与控制发展成为现在兼有计划、控制、协调、激励、评价等功能的经营机制。为了使企业的相关管理职能发挥的淋漓尽致,一种新的理论——作业基础预算诞生了,即将作业成本法的相关理论运用于预算领域的一种全新的课题。 作业基础预算作为一种科学的方法已经被理论界和实务界所接受,它不仅可以帮助企业实现战略与预算的有效衔接,使员工更好的理解和管理所从事的作业和业务流程,而且能够把员工的业绩与预算相结合,建立更为完善的绩效管理体系。作业基础预算通过为每一项流程或作业指定平衡的衡量和目标体系,并把目标和责任落实到流程的分级体系,使预算真正落到实处。 本论文首先介绍并拓展了作业基础预算的基本概念,强调“作业基础预算”应用于企业全部生产经营活动的所有成本,并梳理了作业基础预算的产生背景。 在重点分析了传统预算自身难以克服的缺陷的基础上,把作业基础预算与传统预算进行对比,指出传统预算过于强调财务性指标,不能很好的与企业经营管理和战略目标相结合。作业基础预算则克服了这一缺点,以流程化为前提进行编制,能够很好地为企业的日常经营管理服务。 最后,本论文分析了作业基础预算的实际应用方面的问题,并举例说明。