【摘 要】
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在我国会计准则变迁的进程中,政府之外的利益相关者对会计准则"理智的冷漠"让诸多学者深感困惑。本文借鉴新制度经济学的制度变迁理论,通过会计准则变迁理论的发展演进,发现
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在我国会计准则变迁的进程中,政府之外的利益相关者对会计准则"理智的冷漠"让诸多学者深感困惑。本文借鉴新制度经济学的制度变迁理论,通过会计准则变迁理论的发展演进,发现利益相关者之间的博弈总是会计准则变迁的重要推力。然而在我国会计准则变迁的进程中,政府之外的利益相关者对会计准则"理智的冷漠"让诸多学者深感困惑。游说对美国会计准则变迁的影响进一步证明游说活动是利益各方进行准则博弈的重要途径,会计准则的变迁是一种动态的演化博弈,它不同于博弈论将重点放在静态均衡和比较静态均衡上,强调的是一种动态的均衡。会计准则的制定过程实际就是利益各方实现动态均衡的过程。基于游说在我国的现状,本文探究了我国会计准则变迁过程中游说力度缺乏的内在因素。认为在我国会计准则变迁过程中,会计准则未能彰显其经济后果;注册会计师的"合谋"行为;法律和法规的滞后;政治制度和文化因素的影响;产权制度的效率导向等因素是游说动因不足的根源所在。提出应加大与游说相关的直接利益,从而强化利益相关者对准则制定的游说力度,才能制定出高质量的适合我国国情的会计准则。
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