预算决策功能在企业中的应用实践

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  财务预算是企业决策的必要条件,预算决策功能在企业经营活动中占据着重要位置,预算决策功能的顺利实施,要以企业财务部门为核心,制定企业的财务计划,确保企业战略规划的有效落实,预算决策功能,包含了企业经营活动的方方面面,涉及到企业所有的部门,企业的生产经营要以财务预算作为标准,按照制定的标准进行日常的经营活动,保证企业充足的现金流量,为企业投资做出准确的评估,保证投资决策的准确性,降低企业的财务风险,实现企业良好的运营秩序。
  预算属于计划性的管理措施,决策是预算的具体实施,同时也控制着企业的经营活动,预算决策功能,作为企业重要的管理手段,在企业管理中占据重要的位置,预算决策功能的运用,对企业的经营风险有很好的控制作用,使用财务预算分析,可以对企业经营活动风险进行准确的测算,指导企业经营的方向,提高企业的经济效益。
  一、企业预算管理实践应用中出现的问题
  (一)预算与企业战略规划脱节
  财务部门在编制预算时,没有充分考虑企业生产经营的实际状况,实际调查又不够充分,导致与企业的战略规划脱节。企业战略规划需要非常科学的预算,预算是保障战略规划有效落实的基础,而在实际预算中,预算与企业战略出现差异,使企业战略规划在具体实施过程中,预算指导性作用缺失,导致企业的战略规划没有实现。
  (二)全面预算与财务预算同等对待
  全面预算是综合性的预算,包括企业的业务、投资、利润、支出等,财务预算只是财务部门管理范围内的预算,部分企业在进行全面预算时,要求财务部门单独完成企业的全面预算,没有其他部门的参与,致使全面预算不够全面。企业全面预算必须包含企业的业务、资金、人员等,涉及范围广,预算指标内容较多,有些企业的全面预算指标不够全面,使企业的全面预算与企业实际情况不符,导致全面预算的实施受到阻碍。
  (三)预算管理制度不健全
  部分企业对预算管理的认识不足,重视预算编制,忽略预算执行,使企业的预算管理失去了编制的价值,在预算执行过程中,没有健全的预算管理制度,执行力度较弱,在遇到大的资金项目时,资金可以互相挪用,随意调整投资和成本,致使预算和实际执行出现很大的差异,导致预算决策功能的缺失。预算执行缺少相应的激励和评价措施,影响工作人员预算的执行力度,预算的有效实施,缺少制度上的保证,使预算管理的价值不能得到充分的发挥,在缺少制度的约束下,预算管理很难顺利有效的实施,使企业的经营风险没有得到良好的控制。
  二、预算决策功能在企业中的应用实践
  (一)预算决策功能在财务计划中的应用
  预算管理的核心是企业的财务管理部门,需要企业完善的组织结构以及制定合理的战略规划,组织结构、财务管理、战略规划三者相结合,才可以保证预算决策的有效开展。
  1.制定企业的财务计划
  财务管理部门要结合企业内部和外部的实际情况,制定企业年度的财务计划,为企业的战略规划作保障,根据企业的战略规划,对企业所在的行业进行市场调查,组织企业内部各个部门的积极参与,为财务计划提供有效的规划建议,按照滚动预算的方式,编制企业长期的财务计划,对财务计划期内的经营成绩、资产情况、资金情况、投融资需求,实施专业的定量、定性分析,对企业生产经营各个阶段进行编制,包括工作内容、战略规划、管控策略等,对企业的财务资源进行统一集中的管理,为企业战略规划的实现,做好资金的支持。
  2.企业内部管控架构的完善
  对企业内部管控架构进行完善,明确企业内部管理人员的职责和权限,落实管理人员的责任,确保领导组织结构的科学合理,具有发展潜力的投资项目在实施过程中,企业如果资金压力过大,需要大量的资金支持,对企业的财务造成巨大的压力,成为企业战略实施的阻碍,因此,财务管理部门要根据财务计划,将企业进行改制,构建分公司,实行母子公司的管控架构,根据制定的长期财务计划,对企业现状进行提前的财务调整,根据企业的财务状况、现金流量、节税效益和资本效应等方面,进行定量、定性分析,对企业进行改制,实行总分机构资金融通渠道,增强总公司资金运作能力。
  (二)预算决策功能在投融资活动中的应用
  投资融资是企业经营发展的需要,可以有效的降低财务风险,增加企业的经济收益,是企业非常重要的战略发展方向,但是投融资的经济活动也存在一定的投资风险,需要具有风险管控意识,如果投资失利,使企业陷入财务危机,甚至会导致企业的破产重组,所以,在投融资活动之前,要进行全面的预测决策管理,对投融资风险进行控制。
  1.提升财务预算在投资决策中的地位
  财务预算与企业经济活动之间具有一定的关联,财务管理部门在企业投资决策中的作用不够明顯,只负责企业财务管理和资金保障等工作,在投资决策中的地位被弱化,致使财务预算在投资决策中参与度不够,没有发挥出财务预算的实际价值,致使投资回报率不高,甚至是经济上的损失。所以企业在投资决策前,要以投资回报作为标准,对投资回报进行综合的评估,对投资项目进行严格的经济效益预测,企业要以投资回报最大化为原则,在投资项目开始筹备阶段,就要求财务部门的介入,对项目的可行性进行论证,投资效益进行研究,使用会计工具,根据企业行业的市场状况,构建投资效益评价模型,对项目的可行性,进行界定,并提出经济方面的建议,保证投资项目的可控性,为企业提供专业的投资建议。
  2.融资集中决策
  在财务预算内,对企业融资进行综合的财务管控,如果企业融资出现困难,自我融资出现问题,会使企业的生产经营受到影响,所以企业要建立融资集中决策制度,对企业资金进行集中管控,开展多渠道的融资方式,降低企业的融资成本,企业要对下级分公司进行融资的统一管理,统一的融资决策,指导下级公司进行融资管控。企业日常融资,要保证财务风险在可控的范围内,并且将融资成本最低作为融资的基本条件。   (三)预算决策功能在经营活动的应用实践
  企业经营活动是为了获得更好的经济效益和进一步的发展,是企业创造经济价值的主要方式,根据重要性管理理论,战略规划管理地位要高于经营活动,但是经营活动会受到企业内部和外部的影响,经营活动的成果也会有所不同。
  1.预算决策指导经营目标
  财务预算过程中,要为企业的经营目标做出决策,根据企业生产经营的状况,依据企业历史成本,编制企业的标准成本,将标准成本作为财务预算的数据参考。当预算指标与预算目标出现偏差时,财务部门要与各部门展开合作,进行测算,根据制定的年度经营目标和季度经营目标,进行综合的数据分析,以财务制定的预算目标,进行内部平衡,优化预算指标。在经营目标预算过程中,需要财务部门的全面配合,作为整个预算执行者,财务部门是整个工作的核心,在预算执行过程中,经营目标的实现,需要管理部门贯彻执行预算,管理部门是预算执行工作的核心,通过财务部门与业务部门的密切合作,促使经营目标的实现。
  2.管理工具
  财务预算为企业的业务部门提供工作上的支持,两者的结合,构建经营预测和分析模型,为企业管理层的决策提供支持,例如,构建大客户商品直供效益测算模型,为业务部门提供营销数据支持,运用市场原材料价格和同类型商品价格进行效益的预测,倒推客户可接受商品价格的区间。使用财务指标分析工具,倒推商品价格,为业务提供准确的市场信息。
  三、预算决策功能在企业应用中的建议
  预算决策功能可以为企业的经营发展提供指导,为企业经营活动的各个环节指明方向,并取得了很明显的应用效果,企业在使用预算决策功能时,要注意以下几点:
  (一)企业领导的支持
  预算决策功能的顺利实施,离不开领导的支持,企业在生产经营中要充分发挥预算决策功能的作用,预算决策功能涉及到企业生产经营的各个方面,每项工作中的各个环节都需要各部门之间的密切配合和有效沟通,这些都离不开领导对预算决策的支持,企业的组织架构、管控方式、业务调整、经营活动、投融资等,这些业务都需要在财务部门的指导下进行;财务部门要参与投融资决策、经营管理等工作,财务部门执行权利需要领导的充分授权和信任。
  (二)企业组织结构的完善
  企业要想获得长远的发展,对企业内部的组织结构进行合理的建设和完善,使用财务集约化的管理方式,在母子公司的融资决策、经营活动中,发挥财务部门的预算决策功能,对企业的资金进行集中的管理,促使资金利用的最大化,以及企业战略规划的有效实施。所以,企业要根据自身的实际情况,构建自身的组织结构,确保企业生产经营秩序,保证企业健康良性的发展。
  (三)财务业务一体化
  提升财务预算决策的地位,实现企业财务和业务的一体化管理,预算决策功能在企业中的有效执行,需要财务部门在管理方式上做出改变,对财务管理部门的职能进行合理的扩展,要将业务部门管理中的一部分纳入到财务管理工作中,使用财务的手段,支持业务部门的工作,财务管理人员要转变思想,提高自身的综合素质,满足财务业务一体化管理的需求,在业务部门开展经营活动时,为业务部门提供决策支持。
  (四)财务人员职业素质的提升
  社会经济的进步,给企业的財务管理带来新的机遇,传统的财务职能主要是核算型会计,现阶段企业需要的是管理型会计,随着企业经营管理中运用预算决策的功能,对财务人员提出了更高的要求,促进财务职能的转变,财务人员要不断地学习新的会计管理知识,以适应企业改制、社会经济变化所带来的改变,在预算决策工作中,不断地提升自身职业素质。
  四、结语
  财务预算是对企业未来生产经营进行预测,在预算实际执行过程中,会受到不可抗拒因素的影响,具有不可预测性,所以企业的管理者在决策过程中,要准确的把握预算的应用尺度,使用短期决策,在不影响整体预算的情况下,进行适当的调整,以应对市场的变化,发挥出预算决策功能的最大价值,为企业的经营发展提供强大的助力。
  (作者单位:沈阳建筑大学)
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