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摘 要：服务外包产业作为现代高端产业的一个重要组成部分，是国际服务贸易的一种重要的形式。它作为一种新型的产业已经日益成为中国经济增长的一个新亮点。但是我国服务外包产业仍然处于初级阶段，要推动它的发展，税收政策是一个很重要的手段。本文从我国服务外包产业及其影响的基础上，提出试点运行中存在的问题，并且在此基础上提出企业和政府在应对政策时的对策及建议。
关键词：营改增；政策；服务外包产业；影响
服务外包型企业作为新兴的产业，发展迅速并逐渐成为中国经济发展的新亮点。它实现了试点行业现代服务业税制与世界通行做法的国际接轨。将营业税改增值税这一重大政策将会对我国的服务外包企业未来的发展产生重大的影响。
一、“营改增”政策试点对服务外包产业发展的影响
（一）服务外包产业业务成本大大降低。大部分服务型企业的增值税可以抵扣，服务外包企业支付的境外费用也可以抵扣，实现了与制造业等实体经济的对接，促进了服务型企业产业链的融合。由于服务企业开具增值税发票，部分服务成本可以抵扣，比如服务企业购买的水电费、固定资产、修理费等用于生产的增值税发票，都可以作为进项进行抵扣。根据企业测算得知，服务外包型企业实际的增值税率会大大降低，甚至可能会接近0。此外，“营改增”试点政策会使以前的一般纳税人适用3%的增值税征收率，远远低于营业税的5%的税率。税率的降低也直接降低了服务外包型企业业务的成本。因此，会有很多企业更加多地选择服务外包，获得成本优势，从而扩大专业创新服务企业的业务来源。服务业增值税的改革的税收抵扣作用，可以大大降低成本，从而提高专业分工合作，促进其发展。促进服务外包企业向试点城市聚集。
（二）试点城市的服务外包企业更容易获得业务。比如上海营改增试点政策对服务外包企业的影响。上海的服务外包企业是按照6%缴纳增值税的，而外地的企业则是按照17%或者13%缴纳增值税，因此上海的服务外包企业更愿意把给发包方开具增值税发票。主要是因为：第一，上海的服务外包企业基本上是由上海的承接；第二，全国各地的服务外包企业的业务会逐渐的向上海聚集。因此发包方增值税发票可以抵扣，他们更愿意发包或转包给上海的服务外包企业。此外，大部分的服务外包企业都有在岸业务、离岸业务，最终会导致离岸业务也向上海聚集。
（三）服务外包企业会逐渐向试点城市迁移。因为试点城市会给服务外包型企业带来很大的税收优惠，因此就会造成试点城市与其他城市竞争上的优势。那么很多原来注册在其他省市的服务外包企业就会想迁移到试点城市，并且新注册的企业会更多的考虑试点城市，这样会有效的促进试点城市企业的市场开拓。
二、“营改增”试点运行中国存在的主要问题
这一税收政策改革以来，各个试点城市的实施运行状况良好；小规模的纳税人的税负有所下降，很大一部分的一般纳税人的税负也有所下降。
因为“营改增”这一税收政策，企业能够开具增值税发票，给企业带来税负减少的优惠政策，这样就降低了企业的服务成本。除此之外，这一税收政策还避免了企业在原有的税收体制下的重复征税的问题，促进我国服务外包型产业的快速发展。
总而言之，营业税改增值税这项税制改革对于我国的服务外包企业是一次很有意义的挑战。因此，我国服务外包企业应该抓住这次机遇加强企业的竞争力。但是在这个过度时期，企业会面临着很多问题，首先就是暂时性税负增加的问题。
第一，将营业税改增值税试点政策目前只在一部分地区实行，而没有覆盖到全国，并且只在一部分行业中实施，试点企业的外购货物和劳务中还有一部分不能抵扣，所以实施早期有一些企业可能会因为抵扣不完全的原因造成企业的短期性税负增加的负担。
第二，各个试点城市的试点企业，因为企业的基本情况不同、发展的进度不同等各种原因，在营改增的初期，也会造成一些企业的税收负担的增加。
第三，进行营增改试点企业的一般纳税人的标准发生了变化，规定企业在连续的12个月内（包括没有营业收入的月份），年销售额达500万元的可以申请为一般纳税人。一般纳税人才可以使用增值税专用发票，可以抵扣进项税额。初期，有很多企业都不符合一般纳税人的申请条件，不能抵扣进项税额。
第四，上海试点开始实施政策以后，有些上海以外的企业很想把分支机构的税款到总机构一起缴纳，这种情况下，可以享受到增值税的抵扣。但是，按照目前的规定，总机构汇总纳税需要向国家税务总局或者授权的税务机关申请批准。在实施的过程中，很少有企业能够获得批准。造成企业很难享受增值税抵扣。
三、思考与建议
（一）服务外包企业应抓住机遇，做好业务安排，降低经营成本。服务外包型企业的管理人员和负责税务的专业人员应该根据企业自身的经营状况，认真准确的分析增值税改革给企业会带来什么样的影响，重点在成本以及现金流量的影响上，并提前制定出可能的增值税筹划建议。
（二）尽快扩大试点政策适用地区。我国服务外包型产业的试点城市，稳步快速发展，对我国的服务外包产业发展的引领作用不断加强，因此，我国应该积极争取更多的服务外包示范城市，进一步加快我国服务外包企业的业务发展。服务外包型企业的营改增是我国税收制度的一项重大改革，通过扩大试点地区，加快服务外包型产业的发展。
总之，建议服务外包企业符合一般纳税人条件的尽快办理认定手续，了解国家的营增改规定，及时解决营改增政策实施过程中存在的问题。（作者单位：青岛职业技术学院）
参考文献：
[1]康世硕.促进我国服务外包产业发展的税收政策探析［J］.商业会计，2009（18）.
[2]郭玉辉.我国服务业发展现状分析与政策选择[D];厦门大学;2007年
[3]夏杰长.我国服务业发展的实证分析与财税政策选择[J];经济与管理研究;2007年02期
[4]沙琦.机遇与挑战并存，上海增值税改革对我国服务外包产业影响浅析［EB/OL］.中国外包网http://www.chnsourcing.com.cn/，2011-12-21.
关键词：营改增；政策；服务外包产业；影响
服务外包型企业作为新兴的产业，发展迅速并逐渐成为中国经济发展的新亮点。它实现了试点行业现代服务业税制与世界通行做法的国际接轨。将营业税改增值税这一重大政策将会对我国的服务外包企业未来的发展产生重大的影响。
一、“营改增”政策试点对服务外包产业发展的影响
（一）服务外包产业业务成本大大降低。大部分服务型企业的增值税可以抵扣，服务外包企业支付的境外费用也可以抵扣，实现了与制造业等实体经济的对接，促进了服务型企业产业链的融合。由于服务企业开具增值税发票，部分服务成本可以抵扣，比如服务企业购买的水电费、固定资产、修理费等用于生产的增值税发票，都可以作为进项进行抵扣。根据企业测算得知，服务外包型企业实际的增值税率会大大降低，甚至可能会接近0。此外，“营改增”试点政策会使以前的一般纳税人适用3%的增值税征收率，远远低于营业税的5%的税率。税率的降低也直接降低了服务外包型企业业务的成本。因此，会有很多企业更加多地选择服务外包，获得成本优势，从而扩大专业创新服务企业的业务来源。服务业增值税的改革的税收抵扣作用，可以大大降低成本，从而提高专业分工合作，促进其发展。促进服务外包企业向试点城市聚集。
（二）试点城市的服务外包企业更容易获得业务。比如上海营改增试点政策对服务外包企业的影响。上海的服务外包企业是按照6%缴纳增值税的，而外地的企业则是按照17%或者13%缴纳增值税，因此上海的服务外包企业更愿意把给发包方开具增值税发票。主要是因为：第一，上海的服务外包企业基本上是由上海的承接；第二，全国各地的服务外包企业的业务会逐渐的向上海聚集。因此发包方增值税发票可以抵扣，他们更愿意发包或转包给上海的服务外包企业。此外，大部分的服务外包企业都有在岸业务、离岸业务，最终会导致离岸业务也向上海聚集。
（三）服务外包企业会逐渐向试点城市迁移。因为试点城市会给服务外包型企业带来很大的税收优惠，因此就会造成试点城市与其他城市竞争上的优势。那么很多原来注册在其他省市的服务外包企业就会想迁移到试点城市，并且新注册的企业会更多的考虑试点城市，这样会有效的促进试点城市企业的市场开拓。
二、“营改增”试点运行中国存在的主要问题
这一税收政策改革以来，各个试点城市的实施运行状况良好；小规模的纳税人的税负有所下降，很大一部分的一般纳税人的税负也有所下降。
因为“营改增”这一税收政策，企业能够开具增值税发票，给企业带来税负减少的优惠政策，这样就降低了企业的服务成本。除此之外，这一税收政策还避免了企业在原有的税收体制下的重复征税的问题，促进我国服务外包型产业的快速发展。
总而言之，营业税改增值税这项税制改革对于我国的服务外包企业是一次很有意义的挑战。因此，我国服务外包企业应该抓住这次机遇加强企业的竞争力。但是在这个过度时期，企业会面临着很多问题，首先就是暂时性税负增加的问题。
第一，将营业税改增值税试点政策目前只在一部分地区实行，而没有覆盖到全国，并且只在一部分行业中实施，试点企业的外购货物和劳务中还有一部分不能抵扣，所以实施早期有一些企业可能会因为抵扣不完全的原因造成企业的短期性税负增加的负担。
第二，各个试点城市的试点企业，因为企业的基本情况不同、发展的进度不同等各种原因，在营改增的初期，也会造成一些企业的税收负担的增加。
第三，进行营增改试点企业的一般纳税人的标准发生了变化，规定企业在连续的12个月内（包括没有营业收入的月份），年销售额达500万元的可以申请为一般纳税人。一般纳税人才可以使用增值税专用发票，可以抵扣进项税额。初期，有很多企业都不符合一般纳税人的申请条件，不能抵扣进项税额。
第四，上海试点开始实施政策以后，有些上海以外的企业很想把分支机构的税款到总机构一起缴纳，这种情况下，可以享受到增值税的抵扣。但是，按照目前的规定，总机构汇总纳税需要向国家税务总局或者授权的税务机关申请批准。在实施的过程中，很少有企业能够获得批准。造成企业很难享受增值税抵扣。
三、思考与建议
（一）服务外包企业应抓住机遇，做好业务安排，降低经营成本。服务外包型企业的管理人员和负责税务的专业人员应该根据企业自身的经营状况，认真准确的分析增值税改革给企业会带来什么样的影响，重点在成本以及现金流量的影响上，并提前制定出可能的增值税筹划建议。
（二）尽快扩大试点政策适用地区。我国服务外包型产业的试点城市，稳步快速发展，对我国的服务外包产业发展的引领作用不断加强，因此，我国应该积极争取更多的服务外包示范城市，进一步加快我国服务外包企业的业务发展。服务外包型企业的营改增是我国税收制度的一项重大改革，通过扩大试点地区，加快服务外包型产业的发展。
总之，建议服务外包企业符合一般纳税人条件的尽快办理认定手续，了解国家的营增改规定，及时解决营改增政策实施过程中存在的问题。（作者单位：青岛职业技术学院）
参考文献：
[1]康世硕.促进我国服务外包产业发展的税收政策探析［J］.商业会计，2009（18）.
[2]郭玉辉.我国服务业发展现状分析与政策选择[D];厦门大学;2007年
[3]夏杰长.我国服务业发展的实证分析与财税政策选择[J];经济与管理研究;2007年02期
[4]沙琦.机遇与挑战并存，上海增值税改革对我国服务外包产业影响浅析［EB/OL］.中国外包网http://www.chnsourcing.com.cn/，2011-12-21.