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一、中小企业应收账款管理的现状
我国中小企业目前应收帐款占流动资产比例大、坏账率高、账期长，形势不容乐观。
其一，中小企业应收账款总额大，目前仍是增长趋势。截至2019年8月1日Wind数据统计显示，目前公布中报应收账款数据的145家公司（含招股书）中有100家应收账款较年初增长，其中17家涨幅超过50%。由上图也可知，目前绝大部分行业存在“回款难”、企业间互相拖欠账款的问题，而且应收款的总额巨大并成增长态势，一旦资金流断裂，企业将面临破产的经营风险。如若应收账款增幅远超过营业收入的增幅，在占用资金的同时也可能为公司未来业绩埋下隐患。
其二，我国企业应收账款账龄老化。目前我国企业应收账款账龄结构及其不合理，中小企业中普遍都存在1-2年账期的应收账款，还有一些企业存在2-3年甚至4年以上的应收账款。这样的畸形账龄结构会严重影响企业的盈利能力，拖欠的时间越长越容易诱发财务风险。
其三，我国企业应收账款坏账准备计提的比例较低，高估企业的盈利能力。由《企业资产减值准备参看标准》可知，我国企业对应收帐款计提100%坏账准备时绝大多数都是超过5年的，而国际会计准则规定，企业一般要对3年以上的应收账款计提100%的坏账准备。目前我国会计准则对中小企业坏账计提没有硬性要求，企业可以根据自身情况制定坏账计提标准，这使得企业的盈利或亏损可以通过这项指标来掌控。
二、中小企业应收账款管理中存在的问题
应收账款是由于商品销售中出现赊销情况而随之产生的，中小企业为了创收实现收益最大化，销售过程中赊销的情况时有发生。但目前我国对企业应收账款的管理没有统一的标准，使得经营状况良好的企业经常出现账面盈利而实际资金匮乏的情况，这是由于应收账款不能及时回款造成的。企业现金流入量不足，但各项费用、成本、税金却因赊销增加，使得在支付时出现现金短缺的情况，严重的企业会由此诱发财务危机而濒临破产、倒闭，这无疑阻碍了中国市场经济的发展。
（一）对客户信用评估不全面
中小企业的客户构成分散且复杂，在进行应收账款管理前对客户信用状况的了解存在较高的不确定性。但中小企业为了扩大销售额抢占市场份额、销售人员为了完成考核目标等而随意进行赊销决策的现象时有发生，这无疑会增强赊销账款无法收回的风险。加上我国征信体系还在不断的发展，并没有精确到个人或企业，中小企业仅凭一己之力并不能通过可靠的信用数据去评估客户，往往是凭借合同书便达成合作协议，这也是造成中小企业坏账率较高的重要影响因素之一。
（二）赊销决策时分析不足使坏账损失风险加大
中小企业以不断的销售产品来降低库存、减少费用以及节约成本，在销售产品时附加优惠条件进行赊销，将存货转为应收账款。盲目的刺激产品销售，企业通过赊销一味的扩大市场占有率来提高企业的盈利水平，从而忽视了应收账款回收风险，一旦资金流无法正常调配，企业将面临破产等严重后果。
（三）缺乏有效的资金管理方法
中小型企业自身的生产经营由于涉款金额数目不是特别巨大，很多企业都还没有建立专业的财会部门，用于对企业运营资金的专项管理。还有的企业把财务外包给其他公司，自身却很少过问。在这种情况下，企业应收款项的回款时效性很差，有的应收款项甚至过了有效期和法律保护期还没有全额追回，这无疑给中小型企业增加了沉重的成本负担。
三、加强中小企业应收账款管理的对策
（一）规范客户信用评级标准，合理授权信用额度
企业对客户信用进行评级的基本流程应是：选择评价指标、确定指标权重、设立评分标准和进行评分，不是简单的通过实地访问、获取其过往信用资料等判断是否采用信用政策，建立一套行之有效的客户信用评级体系是确定授信额度的前提条件。信用评级以后，企业除了要考虑自身资金状况和应收帐款规模以外，还要根据不同情形设置给予客户的信用额度。企业的授信额度也不是一成不变的，要根据外界环境因素、客户关键条件、企业自身发展状况等随时进行调整，这样才能有效的规避回款风险，减少企业坏帐损失。在这种经营模式下，对产品回款的回款期让步过多，将会严重阻碍企业内部的资金周转，积压大量的呆账、坏账都将为企业资金运营引入潜在风险。
（二）规范赊销决策流程，提高应收账款风险认识
中小企业进行赊购的目的是为了获得利润，赊购的发生必须考虑其收益和成本费用。所以企业在进行赊购规划时要应当综合考虑应收账款的合理规模、应收账款议价能力、应收账款坏账压力和应收账款整体风险等诸多因素。
其一，企业最佳的赊销规模和合理的应收账款持有规模，应当是赊销总成本最低时的年赊销规模和应收账款持有规模。测算赊销最佳规模和应收账款合理规模的方法，基于权责发生制还是基于收付实现制分类，有成本分析法和净现金流量分析法两种;按照是否考虑资金时间价值分类，有非折现分析法和净现值分析法两种;按照计算的数学方法分类，有总量分析法和边际量分析法两种。企业应根据自身实际情况选取适宜的计算方法来对应收账款合理规模进行测算。
其二，企业应根据应收帐款整体风险指标灵活调整应收账款总体规模。企业应定期计算和分析整体应收账款风险指标，适时调整应收账款的实际总体持有规模。
其三，企业应通过分析应收账款压力来进行赊销决策。只要赊销，就必然會有坏账的可能，这是一项难以完全避免的风险，只有将坏账率控制在可接受的范围之内企业赊销决策的实施才是智举。成熟企业基本上能够根据历史数据预测预计坏账率，设立不久的企业可以由有经验的相关人员通过经验判断来确定。但是，预计坏账率是不是在可以接受的范围之内，这个“可以接受的范围”具体应该是多少，企业应根据竞争实力和风险偏好，设定坏账率允许宽度和可接受的坏账弥补压力，并在设定坏账率允许宽度和可接受的坏账弥补压力范围内批准赊销。
最后，企业在财务管理过程中发现应收账款贡献率过高时，要及时调整产品结构或对产品进行更新换代，通过寻找新的市场或利用新的营销模式不断扩大市场份额。规范赊购决策流程以及准确把握赊购规模是中小企业应收帐款管理中及其重要的部分，中小企业对应收账款进行科学有效的管理能提高企业资金效率，规避坏账风险。
（三）积极引进财会管理人才，完善资金风险监测机制
中小企业在生产运营过程中同样不能忽视其内部财会管理工作，对应收账款的管理应采取“专人专项”管理举措，引进高水平财会管理人才，能帮助企业及时准确地预测财务风险，也能帮助企业科学合理的进行财务管理，有效的降低企业成本。除此之外，随着“大数据”时代的到来，中小型企业要致力于打造以“大数据技术”为基础的自动化风险预测及管控平台，依托大数据技术庞大的信息存储能力和迅捷的运算能力，能够及时地对企业的资金风险做出合理测评，并给出有效的应对措施。
四、结语
应收账款管理是企业内部管理的一个重要方面，它是动态的、系统的管理过程。中小企业应重视应收帐款的管理，同时配合使用现代信息技术和科学的手段及方法促进其健康快速发展，从而不断活跃市场经济。（作者单位：中南林业科技大学）
我国中小企业目前应收帐款占流动资产比例大、坏账率高、账期长，形势不容乐观。
其一，中小企业应收账款总额大，目前仍是增长趋势。截至2019年8月1日Wind数据统计显示，目前公布中报应收账款数据的145家公司（含招股书）中有100家应收账款较年初增长，其中17家涨幅超过50%。由上图也可知，目前绝大部分行业存在“回款难”、企业间互相拖欠账款的问题，而且应收款的总额巨大并成增长态势，一旦资金流断裂，企业将面临破产的经营风险。如若应收账款增幅远超过营业收入的增幅，在占用资金的同时也可能为公司未来业绩埋下隐患。
其二，我国企业应收账款账龄老化。目前我国企业应收账款账龄结构及其不合理，中小企业中普遍都存在1-2年账期的应收账款，还有一些企业存在2-3年甚至4年以上的应收账款。这样的畸形账龄结构会严重影响企业的盈利能力，拖欠的时间越长越容易诱发财务风险。
其三，我国企业应收账款坏账准备计提的比例较低，高估企业的盈利能力。由《企业资产减值准备参看标准》可知，我国企业对应收帐款计提100%坏账准备时绝大多数都是超过5年的，而国际会计准则规定，企业一般要对3年以上的应收账款计提100%的坏账准备。目前我国会计准则对中小企业坏账计提没有硬性要求，企业可以根据自身情况制定坏账计提标准，这使得企业的盈利或亏损可以通过这项指标来掌控。
二、中小企业应收账款管理中存在的问题
应收账款是由于商品销售中出现赊销情况而随之产生的，中小企业为了创收实现收益最大化，销售过程中赊销的情况时有发生。但目前我国对企业应收账款的管理没有统一的标准，使得经营状况良好的企业经常出现账面盈利而实际资金匮乏的情况，这是由于应收账款不能及时回款造成的。企业现金流入量不足，但各项费用、成本、税金却因赊销增加，使得在支付时出现现金短缺的情况，严重的企业会由此诱发财务危机而濒临破产、倒闭，这无疑阻碍了中国市场经济的发展。
（一）对客户信用评估不全面
中小企业的客户构成分散且复杂，在进行应收账款管理前对客户信用状况的了解存在较高的不确定性。但中小企业为了扩大销售额抢占市场份额、销售人员为了完成考核目标等而随意进行赊销决策的现象时有发生，这无疑会增强赊销账款无法收回的风险。加上我国征信体系还在不断的发展，并没有精确到个人或企业，中小企业仅凭一己之力并不能通过可靠的信用数据去评估客户，往往是凭借合同书便达成合作协议，这也是造成中小企业坏账率较高的重要影响因素之一。
（二）赊销决策时分析不足使坏账损失风险加大
中小企业以不断的销售产品来降低库存、减少费用以及节约成本，在销售产品时附加优惠条件进行赊销，将存货转为应收账款。盲目的刺激产品销售，企业通过赊销一味的扩大市场占有率来提高企业的盈利水平，从而忽视了应收账款回收风险，一旦资金流无法正常调配，企业将面临破产等严重后果。
（三）缺乏有效的资金管理方法
中小型企业自身的生产经营由于涉款金额数目不是特别巨大，很多企业都还没有建立专业的财会部门，用于对企业运营资金的专项管理。还有的企业把财务外包给其他公司，自身却很少过问。在这种情况下，企业应收款项的回款时效性很差，有的应收款项甚至过了有效期和法律保护期还没有全额追回，这无疑给中小型企业增加了沉重的成本负担。
三、加强中小企业应收账款管理的对策
（一）规范客户信用评级标准，合理授权信用额度
企业对客户信用进行评级的基本流程应是：选择评价指标、确定指标权重、设立评分标准和进行评分，不是简单的通过实地访问、获取其过往信用资料等判断是否采用信用政策，建立一套行之有效的客户信用评级体系是确定授信额度的前提条件。信用评级以后，企业除了要考虑自身资金状况和应收帐款规模以外，还要根据不同情形设置给予客户的信用额度。企业的授信额度也不是一成不变的，要根据外界环境因素、客户关键条件、企业自身发展状况等随时进行调整，这样才能有效的规避回款风险，减少企业坏帐损失。在这种经营模式下，对产品回款的回款期让步过多，将会严重阻碍企业内部的资金周转，积压大量的呆账、坏账都将为企业资金运营引入潜在风险。
（二）规范赊销决策流程，提高应收账款风险认识
中小企业进行赊购的目的是为了获得利润，赊购的发生必须考虑其收益和成本费用。所以企业在进行赊购规划时要应当综合考虑应收账款的合理规模、应收账款议价能力、应收账款坏账压力和应收账款整体风险等诸多因素。
其一，企业最佳的赊销规模和合理的应收账款持有规模，应当是赊销总成本最低时的年赊销规模和应收账款持有规模。测算赊销最佳规模和应收账款合理规模的方法，基于权责发生制还是基于收付实现制分类，有成本分析法和净现金流量分析法两种;按照是否考虑资金时间价值分类，有非折现分析法和净现值分析法两种;按照计算的数学方法分类，有总量分析法和边际量分析法两种。企业应根据自身实际情况选取适宜的计算方法来对应收账款合理规模进行测算。
其二，企业应根据应收帐款整体风险指标灵活调整应收账款总体规模。企业应定期计算和分析整体应收账款风险指标，适时调整应收账款的实际总体持有规模。
其三，企业应通过分析应收账款压力来进行赊销决策。只要赊销，就必然會有坏账的可能，这是一项难以完全避免的风险，只有将坏账率控制在可接受的范围之内企业赊销决策的实施才是智举。成熟企业基本上能够根据历史数据预测预计坏账率，设立不久的企业可以由有经验的相关人员通过经验判断来确定。但是，预计坏账率是不是在可以接受的范围之内，这个“可以接受的范围”具体应该是多少，企业应根据竞争实力和风险偏好，设定坏账率允许宽度和可接受的坏账弥补压力，并在设定坏账率允许宽度和可接受的坏账弥补压力范围内批准赊销。
最后，企业在财务管理过程中发现应收账款贡献率过高时，要及时调整产品结构或对产品进行更新换代，通过寻找新的市场或利用新的营销模式不断扩大市场份额。规范赊购决策流程以及准确把握赊购规模是中小企业应收帐款管理中及其重要的部分，中小企业对应收账款进行科学有效的管理能提高企业资金效率，规避坏账风险。
（三）积极引进财会管理人才，完善资金风险监测机制
中小企业在生产运营过程中同样不能忽视其内部财会管理工作，对应收账款的管理应采取“专人专项”管理举措，引进高水平财会管理人才，能帮助企业及时准确地预测财务风险，也能帮助企业科学合理的进行财务管理，有效的降低企业成本。除此之外，随着“大数据”时代的到来，中小型企业要致力于打造以“大数据技术”为基础的自动化风险预测及管控平台，依托大数据技术庞大的信息存储能力和迅捷的运算能力，能够及时地对企业的资金风险做出合理测评，并给出有效的应对措施。
四、结语
应收账款管理是企业内部管理的一个重要方面，它是动态的、系统的管理过程。中小企业应重视应收帐款的管理，同时配合使用现代信息技术和科学的手段及方法促进其健康快速发展，从而不断活跃市场经济。（作者单位：中南林业科技大学）