证券经纪业务是证券公司通过其设立的证券营业部，代理客户买卖证券的业务。作为综合类证券公司的四大基本业务之一和经纪类证券公司的唯一业务，它的收入和利润支撑着证券公司的生存与发展。　　但是，由于证券经纪业务具有交易和结算频繁、保管客户资产数额巨大、经营网点分散不利于管理等方面的特点，它自身的经营风险很大。内部审计作为证券公司内部控制的要素和风险管理的有效手段之一，在一定程度上可以通过监督证券经纪业务活动控制证券经纪业务的经营风险。　　近年来，随着证券经纪业务竞争日趋激烈，证券监管力度不断加强，证券经纪业务表现出的风险更加突出。仅2003年就有7家证券公司受到证券监管部门查处而被接管或关闭，其中大部分与证券公司挪用客户交易结算资金、挪用客户托管的资产和债券等问题有关。在证券经纪业务问题频发的情况下，内部审计部门如何满足管理层关于证券经纪业务风险管理的需求，如何保证经纪业务内部控制系统正常运转、防微杜渐，如何降低内部审计自身的风险日益成为证券公司内部审计部门关注的问题。　　20世纪90年代以来，风险导向审计模式开始在外部审计中出现，并受到审计业界的高度评价。这种审计模式是从风险角度出发，在风险分析的基础上选用与审计对象的风险相适应的审计策略，从而合理分配审计资源，降低审计风险。2001年，国际内部审计协会在修订的《内部审计实务标准》突出了风险的概念，要求内部审计人员要关注被审计单位的经营风险是否得到有效管理。风险导向审计模式与内部审计的有机结合，无疑将成为证券经纪业务内部审计的发展方向。　　但是，风险导向审计在我国内部审计领域还没有成熟的模式，如何与证券经纪业务内部审计结合更是鲜有探索。因此，笔者将“风险导向审计模式在证券经纪业务内部审计中的应用”作为硕士论文研究课题，希望为证券经纪业务内部审计的发展提供一条新的思路。　　本文对证券经纪业务内部审计的研究共分四个部分。　　第一部分是前言。笔者在这部分简要介绍了研究课题提出的背景、本文研究的基本框架和研究的基本方法。　　第二部分包括本文的第一章和第二章。在这一部分主要是对本文研究所依赖的证券经纪业务活动、内部审计理论基本框架和风险导向审计模式进行一般性分析，提出风险导向审计是证券经纪业务内部审计的最佳模式。　　第三部分包括本文的第三章至第九章。在这一部分，重点探讨分析风险导向审计模式在证券经纪业务内部审计中具体应用的方法。其中:　　第三章讨论在内部审计初期如何针对证券经纪业务的行业特点和被审计单位的个体特点进行背景分析和初步调查，从而初步确定审计工作的重点区域，选用与审计重点相适应的审计策略;　　第四章至第六章，讨论分析柜员操作权限管理、柜台业务、客户交易结算资金管理等一般证券经纪业务的风险导向内部审计策略。在这三章中，针对每种业务活动具体的特点和主要风险进行具体分析，然后根据该项业务活动的风险特点决定选用控制测试和实质性测试的审计策略;　　第七章至第九章，讨论分析债券回购交易、三方监管业务、代理合作业务等特殊类型的证券经纪业务的风险导向内部审计策略。在这三章中，除债券回购交易，其他两种业务都属于代理业务的边缘业务，目前没有明确的定义，但因在部分证券营业部中一直在探索开展这些业务，所以本文也对这些业务的审计策略也进行了探讨。同第四章至第六章的分析结构一样，在这三章中，也是针对每种业务活动具体的特点、主要风险进行具体分析，然后根据该项业务活动的风险特点决定选用控制测试和实质性测试的审计策略;　　第四部分是结论。主要对风险导向审计模式在证券经纪业务内部审计的应用进行总结，并提出证券经纪业务内部审计更好地发挥作用的一些必备条件。　　笔者自中国银河证券公司成立以来，一直从事证券经纪业务的内部审计工作，对证券经纪业务风险和内部审计风险都有较深刻的认识。笔者在大量审计实践的基础上，对证券经纪业务的内部审计实务进行了较为系统的总结，并从风险角度出发进行思考和研究，提出了风险导向模式在证券经纪业务内部审计实务中应用的方法。本文中提出的证券经纪业务风险有相当一部分可以在银河证券内部审计案例中得到佐证，提出的审计方法也在笔者的审计实践中进行了尝试，并取得了较好的审计效果。