不同会计政策选择将会生成不同的会计信息,从而影响到上市公司不同利益相关者的利益。不同的利益相关者希望通过会计政策选择达到的利益动机是不一致的,因此,会计政策选择的结果取决于各利益相关者的博弈。笔者在分析了国内外会计政策选择研究成果,阐明会计政策选择基本问题的基础上,运用利益相关者理论分析各利益相关者对会计政策选择的影响,进而从博弈论的角度入手,综合运用博弈矩阵等博弈分析方法,分别对股东与上市公司之间、债权人与上市公司之间以及政府与上市公司之间的选择进行博弈分析。在现代企业制度下,经营权和所有权的高度分离,经营者拥有剩余控制权,股东与上市公司之间的博弈实为股东与经营者之间的博弈。由于我国国有上市公司国家法人股占绝对控股权地位的股权结构和政府是会计政策的宏观管理者,政府与上市公司之间的博弈分为两个层次:国有股东与上市公司经营者之间的博弈和会计政策供给方与执行方之间的博弈。债权人可以通过债务契约的形式保护自己的利益,而为股东利益服务的经营者存在着通过减少债务价值来增加权益价值的手段将债权人财富转移至股东手中的动机,导致双方博弈。通过博弈分析各利益相关者对上市公司会计政策选择的影响,研究结果表明:信息的不对称性引起上市公司各利益相关者会计政策选择的立场分歧,会计政策选择的结果由各利益相关者之间的博弈决定,博弈结果偏向的利益相关者将会获得会计准则制订时留下的“公共租”中相对较多的部分。由此可见,我国上市公司的会计政策选择具有机会主义色彩,针对这个问题提出几点规范我国上市公司会计政策选择的建议。