消耗性生物资产是农业上市公司资产的重要表现形式。消耗性生物资产有别于其它资产,具有多样性、生物转化性、自然增值性、生长周期性、未来经济利益不确定性等特殊性,这些特殊性是其它资产所不具备的。而这种特殊性致使农业上市公司在计量和管控中存在大量的不确定性和高风险性,进而增加农业上市公司资产的不安全性,这对农业上市公司来说是致命的。而通过对国内外有关消耗性生物资产的相关文献与规范性准则进行梳理后发现,无论是国际颁布的《国际会计准则第41号一农业》还是国内颁布的《企业会计准则第5号一生物资产》有关消耗性生物资产的相关规定都是从会计计量的角度对消耗性生物资产做出初始确认以及后续计量,并未针对因消耗性生物资产的特殊性而带来的资产安全性问题做出相应的内部控制规范条例。可以看出目前国内外对消耗性生物资产的研究仍停留在表面的会计计量上,没有对其内部控制体系有深入的探索,这已无法适应当前形势下农业上市公司的运营,农业上市公司资产的安全性和完整性无法从根本上得到保障,而构建与完善农业上市公司的消耗性生物资产内部控制体系是解决这一问题的有效方式。农业上市公司只有加强与完善消耗性生物资产内部控制管理,才可能从根本上保护资产的安全性与完整性。本文根据COSO五要素框架,结合内部控制理论,基于农业上市公司消耗性生物资产内部控制的特殊性,将消耗性生物资产的预算管理、采购管理、生长管理、入库管理、存货管理、减值管理等环节贯穿于消耗性生物资产内部控制管理中,构建出一套完整的消耗性生物资产内部控制体系。针对每一控制环节的消耗性生物资产的特殊性,通过识别出消耗性生物资产在每一环节的特殊风险,从而针对这些特殊风险进行有效的控制活动设计,进而梳理出完整的农业上市公司消耗性生物资产内部控制的理论构架。随后采用獐子岛股份公司这一典型案例运用消耗性生物资产内部控制理论框架进行分析。以消除风险为牵引,从预算管理、采购管理、生长管理、入库管理、存货管理、减值管理等重点环节切入,针对消耗性生物资产内部控制中存在的重大缺陷进行研究,最终提出完善獐子岛股份公司消耗性生物资产内部控制的建议。本文运用事实案例对农业上市公司的消耗性生物资产内部控制问题进行研究,并构建了完善的消耗性生物资产内部控制理论框架,随后运用獐子岛股份公司典型案例进行分析,为完善农业上市公司的消耗性生物资产内部控制提供意见,对保护消耗性生物资产的安全和完整具有很强适用性。在一定程度上弥补了这部分理论的空白,为其它农业上市公司实现有效的消耗性生物资产内部控制提供了借鉴。