本文以南京国民政府在抗战时期实施的直接税为主要研究对象，运用历史学、财政税收学、发展经济学、国防经济学等相关学科的理论，力图全方位地分析南京国民政府的直接税改革、直接税与国民政府的财政，直接税在抗战中的贡献，直接税与抗战时期的经济发展，直接税与人民之间的关系。 直接税的开征有其深刻的历史原因和社会背景。自清末就开始倡议建立直接税，伟大的革命者孙中山认为征收直接税是实现民生主义的一个重要措施。20世纪30年代，中日面临严重的战争危机，开征新税成为国民政府实施战时财政的现实需求，南京国民政府借鉴国际筹备战时财政经验，直接促使直接税的诞生。 南京国民政府实施直接税取得了一定的成绩。首先，直接税是近代资本主义税制的主体税种，直接税改革符合当时国际税制发展的规律，国民政府的直接税制是按照资本主义直接税制模式建立起来的，是对旧封建税制的一项重大改革，它的建立标志着资本主义税制的建立。其次，直接税也是国民政府战时财政措施的一个重要方面。在其他税收减少的情况下，直接税仍能保持稳定增长，在国民政府税收中的地位不断上升，为抗战的胜利做出了一定的贡献。 但是，国民政府的直接税改革缺乏整体思路和长远规划，进行的是中西杂糅的粗浅改革。这造成直接税征收存在着税制建设和实践上的缺陷。在直接税征收过程中，税务人员的职业操守不良，贪污腐败严重，直接税部门成为国民政府财政部中最为腐败的一个部门。再加上战时的特殊环境，以及其他因素的影响如帐簿不完备，人民缺乏纳税意识等等，直接税的实施又在某些方面严重阻碍了经济发展，也使老百姓的税负不断加重，人民生活受到严重影响。由于税务行政的不健全和设计上的缺陷，直接税反而最终变成了恶税。