近年来我国资本市场迅速发展,大中小企业都在资本市场的快速发展中寻找机遇,谋求自身的壮大。并购已经成为企业在资本市场中竞逐的一大手段,也是市场运作的常见活动。并购行为的目的是整合企业资源,通过企业能力和知识积累为企业的成长做出贡献。而并购通常会产生“商誉”这种最难辨认、最难处理的企业资产,用来衡量企业的成长能力。学术界对于商誉的研究一直存在很大争议,并且相关研究多在会计确认和计量上,对于商誉后续计量的研究较少。我国对商誉的研究起步较晚,还处于初级阶段,不论在理论研究、具体规范还是实际操作中都不完善。自我国会计准则修订过后,商誉的后续计量由减值测试法替代摊销法,这样的变革必然对商誉后续计量在实务中的应用带来新的影响。在大部分企业选择对商誉不计提减值准备的大背景下,商誉到底应不应该计提减值准备直接影响到报表的真实性。对商誉减值问题的研究具有理论与实践的双重意义。本文运用规范研究法与案例分析法,在已取得的国内外研究成果基础上进行分析总结,明确商誉减值问题相关理论基础;从证监会网站上选取因企业方与会计师事务所对并购商誉是否应计提减值准备产生不统一的判断结果的五洲交通作为案例;通过对案例的梳理,整理出案例中存在商誉减值的核心争议问题:即同样基于准则的规范下为什么会有关于商誉是否应计提减值的不同论断。争议引发三个思考:企业做出商誉不计提减值的判断是否正确;会计师事务所的审计意见是否存在问题;外部监管对商誉是否应计提减值未有判定结果,准则中关于商誉减值的相关规范是否合理。围绕这三个问题结合理论基础进行分析;分析先从五洲交通和会计师事务所双方视角展开。通过分析得出双方均有做出各自结论的合理性解释及存在问题,并对存在问题进行动因分析。企业方与审计方均基于准则的规范下对商誉进行后续计量,却得到不统一的判断结果,并成为未结之题,进一步引发基于会计准则相关规范视角的问题分析。该部分的分析,试图通过对商誉减值相关会计规范进行国际比较分析,对比异同,找出我国准则中关于商誉减值的相关规范中不够合理的地方,并对产生问题的原因进行分析。结合案例分析的结果,总结出五洲交通商誉减值问题带来的启示,充分考虑中国国情,为我国企业做出更为科学的商誉减值判断提出相关建议。本文的主要贡献在于,从不同视角下对案例进行分析,较为全面地发现商誉减值的判断中存在的问题;通过对比国际财务会计准则、美国财务会计准则与我国会计准则商誉减值相关规范的不同,选取影响商誉减值结果的关键控制点作为分析的逻辑线条,结合会计职业判断提出完善商誉减值相关规范的建议,是较为独特的视角。根据五洲交通案例分析总结出启示,并提出了加强公司内部监管及内部控制建设,强化估值技术及操作性规范的指导力度、扩大商誉相关信息披露以及构建会计职业判断差异协调机制的建议。不足之处是本论文只是对商誉减值问题进行初步的探索性研究,理论分析不够透彻,论文根据案例分析得出的建议,是否具有普适性仍有待研究,并需要进一步完善。