高铁设备制造企业税务风险管理研究 ——以Q企业为例

来源 :南京大学 | 被引量 : 0次 | 上传用户:MaoZeDongDaShaBi2005
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在过去的几年,“减税降费”、“支持创新”与“信息化发展”成为国家经济成长的关键词,企业作为我们国家商品生产与流通的直接负责人,被誉为国民经济的基础“细胞”,其正当的经营行为受到国家的大力支持。为了企业的更好运营,除了国家的支持,企业本身的内部管理也是至关重要。随着我国现代化税收治理的不断规范,与企业税收密切相关的税务风险管理也越来越受到企业的关注与重视。本文选取与发展创新,减税降费密切相关的高铁设备制造企业作为研究对象,运用文献研究法,案例研究法和数据分析法,探索其风险,分析问题产生的原因,并依据其风险点完成高铁设备制造企业的税务风险管理优化的设计。首先,本课题介绍了选题的背景及意义,是基于COSO—ERM(2017)的特殊行业企业税务风险管理研究的探索,是风险管理在实际运用领域的完善,旨在改善重要环节风险管理,提高企业绩效,弥补现行管理的不足,供同行业或者相似生产模式的制造业企业效仿或者借鉴。追寻风险管理的发展足迹,并通过梳理风险管理及税务风险管理的相关文献,明确了税务风险管理的就是企业在风险管理中对其涉税问题的管理与控制,同时确定了将风险管理的相关理论运用于企业税务风险管理优化的有效性及可行性,为本文的研究奠定了基础。其次通过对最新版COSO框架即COSO-ERM(2017)的研究,本文提出了结合最新版COSO-ERM(2017)的税务风险管理框架。根据高铁设备制造企业的三重特性(高新技术企业、装备制造企业、大企业)及案例企业的税务风险现行问题,通过不同环节,主要是“产品研发”,“产业链经营”这两个重要涉税环节的税种分析和财务指标变动分析,以及在大数据信息化时代“税务风险管理体系”情况的研究,进一步明确了高铁设备制造企业容易遭受的税务风险及可能导致税务风险的情况。再次,本文根据对案例企业现行问题的原因分析,认为对于高铁设备制造企业,在进行税务风险管理时最重要的是要针对重大税务风险进行设计控制,也就是关注企业税务风险管理的核心设计。将结合最新版COSO的税务风险管理框架运用于改善风险管理,优化了一个涵盖“基础环境建设,核心执行设计,审阅与修订”在内的螺旋上升系统。其中核心设计环节与高铁设备制造企业的三重特性相对应,包含建立针对产品研发的跟踪体系(针对高新技术企业)、完善针对产业链经营的考核体系(针对装备制造企业)以及设计针对信息化的税务风险管理体系(针对信息化时代的大企业)。最后,本文在具体应用层面对高铁设备制造企业的税务风险管理提出几点重要建议:一是突出绩效在税务风险管理中的作用,设置与重大税务风险相关的部门的绩效指标,通过绩效的完善来控制风险的发生;二是强调面向未来的税务风险管理,即通过构建“风险-绩效”管理系统,整合企业目前的研发、生产、采购、销售、仓储,核算、税务法规等系统,一方面便于管理层及人力资源部对绩效的考核,另一方面进行相关涉税事项的预警及搭建管理层与部门、部门与部门之间沟通的桥梁;三是提出通过定量的评分并加权计算的方式进行企业的税务风险评估,关注最为重要的税务风险,较为客观地反映税务风险的情况;四是重视管理优化的审阅与修订,根据COSO-ERM(2017)的螺旋式结构,将其作为企业的税务风险管理的动态化提升的关键一环,审阅与修订决定着企业的税务风险管理能否随着内外部环境的改变不断为企业创造价值。
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