【摘 要】
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是否确认未实现利得或损益是新旧会计准则对金融工具后续计量处理的最大的不同之处,在新会计准则下,金融工具的未实现利得或损益是银行利润波动的主要来源,对它的会计处理存
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是否确认未实现利得或损益是新旧会计准则对金融工具后续计量处理的最大的不同之处,在新会计准则下,金融工具的未实现利得或损益是银行利润波动的主要来源,对它的会计处理存在着诸多争议。本文在Barth(1995)模型的基础上,加入市场风险因素和利润预期因素的调整,对中国13家上市银行2006一季度至2008一季度样本中银行持有的金融工具公允价值变动的增量价值相关性进行了实证分析,发现银行股价并没有反映了公允价值收益增加的波动性,投资者并没有把基于公允价值的收益波动性当作一种比基于历史成本收益波动性更好的替代变量。相反,投资者认为,这种增加的收益波动性在一定程度上并没有反应银行特征投资风险的增加,而是反映了整体经济环境的变化。
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